纳税筹划存在的法律风险

从我国纳税筹划的实践情况分析,纳税人在进行纳税筹划过程(包括税务代理机构为纳税人筹划)中都存在一定的法律风险。究其原因包括以下方面:

    1、纳税筹划具有主观性

    纳税人选择筹划方案的形式,以及如何实施筹划方案,完全取决于纳税人的主观判断,包括对税收政策的理解与判断、对纳税筹划条件的认识与判断等。通常,纳税筹划成功的概率与纳税人的业务素质成正比例关系。全面掌握税收、财务、会计、法律等方面的政策与技能,有相当的难度。因此,纳税筹划的主观法律风险较大。

    另外,法律专业人员参与纳税筹划的欠缺和纳税筹划部分策略追求“非违法”的结果,必然导致不确定性的法律风险。

    2、纳税筹划具有条件性

    纳税筹划要具备一定的条件,筹划方案都是在一定条件下选择与确定的,并且也只能在一定条件下才可以实施。纳税筹划的条件主要有两个方面的内容:其一是纳税人自身的条件,主要是纳税人的经济活动。其二是外部条件,主要是纳税人适用的财税政策。

    纳税筹划的过程实际上就是纳税人根据自身生产经营情况,对财税政策的灵活运用,有时是利用政策的优惠条款,有时是利用政策的弹性空间。而纳税人的经济活动与财税政策等条件都是不断发展变化的,纳税筹划的风险也

就不可避免了。

     3、税筹划存在着征纳双方的认定差异

严格意义上的纳税筹划应当具有合法性,纳税人应当根据法律要求和政策规定开展纳税筹划。但是纳税筹划针对的是纳税人的生产经营行为,而每个企业的生产经营行为都有其特殊性,而且筹划方案的确定与具体实施,都纳税人自己选择,税务机关并不介人。纳税筹划方案究竟是不是符合税法规定,是否会成功,能否给纳税人带来税收上的利益,很大程度上取决于税务机神,诸如一些“打擦边球”的做法,税务机关可能会视其为避税,甚至当做是偷逃税,那么纳税人会为此而遭受重大损失。

4、纳税筹划本身也是有成本的

 任何一项经营决策都需要决策与实施成本,纳税筹划也不例外。纳税筹划在可能给纳税人减轻税收负担、带来税收利益的同时,也需要纳税人为之支付相关的费用。纳税人的筹划成本主要包括办税费用、税务代理费用、培训学习费用、税务法律咨询费用、税收滞纳金、罚款和额外税收负担等。进行筹划,也应该遵循成本收益原则,这是一种成本约束。

 

 

 

 

 

 

 


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