企业税收法律风险概述

    以最小的投人获得最大的收益,是所有企业经营者生产经营的直接动机和最终目的,成本的高低直接影响纳税少、的利润,税收是影响生产经营成本的重要因素之一:在我国,由于多年计划经济体制的影响,加之市场主体纳税意识的匿乏,企业对于纳税法律风险问题的认识刚刚处于萌芽状态,企业纳税法律风险的溉念展开结合我国目前的税收征管法律制度,介绍企业如何评沽和解决纳税法律风险的一些基本问题。

    企业纳税法律风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失或者不利的法律后果,具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素,结果就是企业多缴了税或者少缴了税,或者因为涉税行为而承担了相应的法律责任。  

    概括来讲,企业的涉税行为大致可分为三类:税收政策遵从、纳税金额核算、纳税筹划。其中税收政策遵从就是纳什么税的问题,纳税金额核算就是纳多少税的问题,纳税筹划就是如何纳最少的税的问题。

    企业涉税行为,多数属于税收政策遵从和纳税金额核算,同时企业多数的纳税法律风险与这两种行为有关。如企业偷税的法律风险、抗税的法律风险、骗税的法律风险,以及违反账簿、凭证管理的法律风险,违反纳税申报的法律风险,违反发票管理的法律风险等都与税收政策遵从和纳税金额核算密切相:但这些法律风险要么属于企业为获取非法利益而故意实施的违法或犯罪行为,要么属于企业相关人员的业务能力欠缺造成的。法律风险的形成带有强烈的主观性,法律风险识别较为容易,原因较为简单,基本属于企业自身能够识别的法律风险,无须评估者在法律风险评估过程中予以识别。企业保留有关法律风险多出于其他非法律因素考虑,因此不属于我们讨论的范畴。

    纳税筹划是随着市场经济运行的规范化、法制化以及纳税人依法纳税意识的提高而出现的。近年来,我国的企业越来越重视纳税筹划的运用。然而由于从事纳税筹划服务的人员目前以税务师或会计师为主,法律专业人士参与较少,导致纳税筹划对法律理解具有局限性,一些不恰当的,甚至不合法的纳税筹划给企业带来很大的法律风险。纳税筹划是一种从企业内部综合衡量、规范、调整、完善企业涉税行为的活动,因此,广义的纳税筹划将同时衡量企业的税收政策遵从和纳税金额核算。

 


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